外幣現金的折算方法(外幣折算的我國外幣折算方法)

1.外幣折算的我國外幣折算方法

第一章 總則 第一條 為了規范外幣交易的會(huì )計處理、外幣財務(wù)報表的折算和相關(guān)信息的披露，根據《企業(yè)會(huì )計準則——基本準則》，制定本準則。

第二條 外幣交易，是指以外幣計價(jià)或者結算的交易。外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣。

外幣交易包括：（一）買(mǎi)入或者賣(mài)出以外幣計價(jià)的商品或者勞務(wù)；（二）借入或者借出外幣資金；（三）其他以外幣計價(jià)或者結算的交易。第三條 下列各項適用其他相關(guān)會(huì )計準則：（一）與購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)相關(guān)的外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額，適用《企業(yè)會(huì )計準則第17號——借款費用》。

（二）外幣項目的套期，適用《企業(yè)會(huì )計準則第24號——套期保值》。（三）現金流量表中的外幣折算，適用《企業(yè)會(huì )計準則第31號——現金流量表》。

第二章 記賬本位幣的確定 第四條 記賬本位幣，是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣。企業(yè)通常應選擇人民幣作為記賬本位幣。

業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按照本準則第五條規定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。但是，編報的財務(wù)報表應當折算為人民幣。

第五條 企業(yè)選定記賬本位幣，應當考慮下列因素：（一）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷(xiāo)售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計價(jià)和結算；（二）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費用的計價(jià)和結算；（三）融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項所使用的貨幣。第六條 企業(yè)選定境外經(jīng)營(yíng)的記賬本位幣，還應當考慮下列因素：（一）境外經(jīng)營(yíng)對其所從事的活動(dòng)是否擁有很強的自主性；（二）境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有較大比重；（三）境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量是否直接影響企業(yè)的現金流量、是否可以隨時(shí)匯回；（四）境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量是否足以?xún)斶€其現有債務(wù)和可預期的債務(wù)。

第七條 境外經(jīng)營(yíng)，是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機構。在境內的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機構，采用不同于企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營(yíng)。

第八條 企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化。企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。

第三章 外幣交易的會(huì )計處理 第九條 企業(yè)對于發(fā)生的外幣交易，應當將外幣金額折算為記賬本位幣金額。第十條 外幣交易應當在初始確認時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

第十一條 企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，應當按照下列規定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進(jìn)行處理：（一）外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時(shí)或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益。

（二）以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。貨幣性項目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負債。

非貨幣性項目，是指貨幣性項目以外的項目。第四章 外幣財務(wù)報表的折算 第十二條 企業(yè)對境外經(jīng)營(yíng)的財務(wù)報表進(jìn)行折算時(shí)，應當遵循下列規定：（一）資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

（二）利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。按照上述（一）、（二）折算產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下單獨列示。

比較財務(wù)報表的折算比照上述規定處理。第十三條 企業(yè)對處于惡性通貨膨脹經(jīng)濟中的境外經(jīng)營(yíng)的財務(wù)報表，應當按照下列規定進(jìn)行折算：對資產(chǎn)負債表項目運用一般物價(jià)指數予以重述，對利潤表項目運用一般物價(jià)指數變動(dòng)予以重述，再按照最近資產(chǎn)負債表日的即期匯率進(jìn)行折算。

在境外經(jīng)營(yíng)不再處于惡性通貨膨脹經(jīng)濟中時(shí)，應當停止重述，按照停止之日的價(jià)格水平重述的財務(wù)報表進(jìn)行折算。第十四條 企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應當將資產(chǎn)負債表中所有者 權益項目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權益項目轉入處置當期損益；部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣財務(wù)報表折算差額，轉入處置當期損益。

第十五條 企業(yè)選定的記賬本位幣不是人民幣的，應當按照本準則第十二條規定將其財務(wù)報表折算為人民幣財務(wù)報表。第五章 披露 第十六條 企業(yè)應當在附注中披露與外幣折算有關(guān)的下列信息：（一）企業(yè)及其境外經(jīng)營(yíng)選定的記賬本位幣及選定的原因，記賬本位幣發(fā)生變更的，說(shuō)明變更理由。

（二）采用近似匯率的，近似匯率的確定方法。（三）計入當期損益的匯兌差額。

（四）處置境外經(jīng)營(yíng)對外幣財務(wù)報表折算差額的影響。

2.外幣會(huì )計報表的折算方法有哪些呢

外幣會(huì )計報表的折算方法： （一）折算匯率的選擇方面 關(guān)于外幣報表折算匯率的選擇，目前還尚未形成一致的國際慣例，主要使用以下四種不同的外幣報表折算方法。

1。區分流動(dòng)與非流動(dòng)項目法 區分流動(dòng)與非流動(dòng)法，是指將資產(chǎn)和負債項目按傳統的分類(lèi)方法劃分為流動(dòng)與非流動(dòng)兩大類(lèi)，分別采用不同的匯率進(jìn)行折算的方法。

其中，流動(dòng)項目分為流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負債，按編表日的現行匯率折算為母公司的報告貨幣。非流動(dòng)項目包括非流動(dòng)資產(chǎn)項目和長(cháng)期負債項目，則按取得各該資產(chǎn)或承擔該負債時(shí)日的歷史匯率折算。

資產(chǎn)負債表上的實(shí)收資本項目，按投入資本時(shí)的當日匯率折算，留存收益則為平衡折算的數額，無(wú)須按特定的匯率折算，可倒擠確定，其公式為： 折算后資產(chǎn)負債表的留存收益=折算后的資產(chǎn)總額-折算后的負債總額-折算后實(shí)收資本總額 對于收益表項目，除固定資產(chǎn)折舊費和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費應按取得有關(guān)資產(chǎn)時(shí)日的歷史匯率折算外，對其他所有費用項目和收入項目，則由于形成費用和收入的交易是經(jīng)常而且大量地發(fā)生的，可以按整個(gè)報告期間（年度）的平均匯率（簡(jiǎn)單平均或加權平均）折算。 區分流動(dòng)與非流動(dòng)項目法是早期普遍使用的方法。

2。區分貨幣與非貨幣項目法 區分貨幣與非貨幣項目法，首先將資產(chǎn)負債表項目分成貨幣性項目和非貨幣性項目?jì)纱箢?lèi)，據此選用不同的匯率折算。

貨幣性項目包括現金以及表示將在未來(lái)收到或支付一筆固定的外幣金額的權利或責任的應收或應付款項（包括長(cháng)期和短期）。 其特征是：它們的價(jià)值是按外幣（子公司所在的東道國當地貨幣）的固定金額表示的，匯率一有變動(dòng)，其相應的母公司報告貨幣等值就會(huì )發(fā)生變動(dòng)。

因此，凡貨幣性項目，應按編表日的現行匯率將其外幣金額折算成本國貨幣等值。非貨幣性項目的當地貨幣等值，在按取得日的匯率折算為本國貨幣等值后，就與今后的匯率變動(dòng)脫鉤了，從而，國外子公司報表中的非貨幣性資產(chǎn)項目的當地貨幣金額也就按取得日的歷史匯率折算。

3。時(shí)態(tài)法 時(shí)態(tài)法，又稱(chēng)時(shí)間度量法（temporal method）。

是指依據資產(chǎn)和負債項目的計量屬性分別按歷史匯率或現行匯率折算。無(wú)論在歷史成本計量模式或現行成本計量模式下，現金總是按照資產(chǎn)負債表日持有的金額計量的，應收款和應付款則是按照資產(chǎn)負債表日可望在未來(lái)收回或償付的貨幣金額計量的，這是貨幣性項目的屬性。

因此，按照時(shí)態(tài)度量原則，對它們應按資產(chǎn)負債表日的現行匯率折算；然而，對非貨幣性項目，如存貨與投資等，當這些非貨幣性項目以歷史成本表述時(shí)，應按取得該資產(chǎn)或承擔該負債日的歷史匯率折算；當這些非貨幣性項目以現行成本表述時(shí)，應按資產(chǎn)負債表日的現行匯率折算；當然，對于公司的實(shí)收資本仍應按股份發(fā)行時(shí)日的現行匯率折算，留存收益依然是折算的平衡項目。 理論上，對于外幣損益表上的收入與費用項目應按交易發(fā)生日的實(shí)際匯率折算，但如果該收入或費用交易或事項是大量的，那么，為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，通常用加權平均匯率折算；對折舊費與攤銷(xiāo)費等來(lái)自有關(guān)資產(chǎn)成本的分期轉銷(xiāo)的費用，應按有關(guān)資產(chǎn)取得日的歷史匯率折算；而對銷(xiāo)貨成本應按“期初存貨+本期購貨-期末存貨”計算得出。

其中，“期初存貨”與“期末存貨”是指資產(chǎn)負債表上存貨項目的報告貨幣等值的期初數與期末數；“本期購貨”是按本期購入存貨的外幣額與購入存貨時(shí)日的歷史匯率的積或乘積之和。 4。

現行匯率法 在現行匯率法下，對所有外幣資產(chǎn)與負債項目均按現行匯率折算，而對所有外幣收入與費用項目，理論上，應按確認這些項目時(shí)的現行匯率折算，但如果外幣收入與費用是大量的、經(jīng)常發(fā)生的，就可以用加權平均匯率來(lái)折算。 這樣，對外幣財務(wù)報表的折算，實(shí)際上就是用一個(gè)常數去乘所有外幣資產(chǎn)與負債或所有收入與費用，以便得出它們的報告貨幣等值。

3.外幣財務(wù)報表折算有哪幾種主要算法

外幣報表折算是財務(wù)會(huì )計面臨的三大難題之一，我國正在制定外幣報表折算準則用以指導這方面的會(huì )計實(shí)務(wù)。

筆者結合國際會(huì )計準則，試就2005年6月份印發(fā)的具體會(huì )計準則《外幣折算》（征求意見(jiàn)稿）中的某些規定進(jìn)行探討。 一、外幣報表折算的問(wèn)題所在 外幣報表折算的焦點(diǎn)問(wèn)題集中在匯率的選擇上面。

我們可以想象，如果外幣匯率是穩定的，那么外幣折算的方法就無(wú)異于把千克折算成其他的重量計量單位。但是大多數國家在貨幣市場(chǎng)上是自由定價(jià)的，所以匯率的不穩定性以及外幣折算時(shí)選擇的匯率種類(lèi)對折算的結果產(chǎn)生了至關(guān)重要的作用。

在將外幣折算成本國貨幣時(shí)有三個(gè)可供選擇的匯率：第一個(gè)是歷史匯率，這是業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，使用歷史匯率可以在本國貨幣報表上保留外幣項目的原始成本，可以保護財務(wù)報表免受折算損益的影響。第二個(gè)是現行匯率，指報表編制日當天的匯率，使用現行匯率會(huì )產(chǎn)生折算差異。

第三個(gè)是平均匯率，是現行匯率與歷史匯率的簡(jiǎn)單加權平均。 這三種匯率中，外幣報表折算各個(gè)項目應該采用哪種最好？是按照編制報表日的現行匯率折算，還是按原入賬的歷史匯率折算，或者按照編制報表期內的平均匯率折算？折算損益應該怎樣進(jìn)行會(huì )計處理？對于以上問(wèn)題的回答，就是下文要講到的外幣報表折算方法了。

二、現行匯率法與時(shí)態(tài)法 總體來(lái)說(shuō)，外幣報表的折算方法共有四種：流動(dòng)與非流動(dòng)法、貨幣與非貨幣法、現行匯率法和時(shí)態(tài)法。當今世界各國對外幣報表折算的最佳方法的選擇只是在現行匯率法與時(shí)態(tài)法之間進(jìn)行的，所以下文僅對這兩種方法進(jìn)行比較介紹。

1.現行匯率法的基本特征 現行匯率法是將外幣報表中所有資產(chǎn)、負債項目按統一的期末資產(chǎn)負債表日的現行匯率折算，只對子公司報表中的所有者權益項目采用歷史匯率進(jìn)行折算。若子公司收益表中的收入和費用交易發(fā)生頻繁，也可以采用當期的平均匯率。

這種方法可以保持子公司外幣報表原先表述的財務(wù)結果和關(guān)系，并且揭示匯率變動(dòng)對母公司在子公司的投資凈額（母公司權益）的影響，所以折算過(guò)程中發(fā)生的折算損益將作為資產(chǎn)負債表中權益的獨立項目遞延處理。在母公司出售子公司或者認為折算損益已經(jīng)永久性減少以前，累計的折算損益都不能轉入留存收益。

2.時(shí)態(tài)法的基本特征 時(shí)態(tài)法是一種多匯率方法，它在對外幣報表中項目進(jìn)行折算時(shí)，分別采用其計量所屬日期的匯率進(jìn)行。具體做法是，現金、應收項目、應付項目用現行匯率換算；用歷史成本記載的非貨幣性資產(chǎn)、負債項目用歷史匯率換算，用現行價(jià)值記載的非貨幣性資產(chǎn)、負債項目用現行匯率換算；實(shí)收資本按投入時(shí)的歷史匯率折算，留存收益為折算數字；收入與費用項目按照交易發(fā)生日的匯率折算，若企業(yè)收入費用交易發(fā)生頻繁，也可以采用當期的平均匯率來(lái)折算。

時(shí)態(tài)法認為外幣折算是對外幣計量的既定價(jià)值的重新表述，它不應該改變計量項目的屬性，只是一種計量變換程序，即對外幣改用本幣計量，折算的結果好似子公司的報表中的資產(chǎn)和負債在交易時(shí)日就已經(jīng)把發(fā)生額折算為本國貨幣等值。 時(shí)態(tài)法實(shí)質(zhì)上認為匯率變動(dòng)是一個(gè)客觀(guān)事實(shí)，只有在匯率變動(dòng)的當期確認其對會(huì )計造成的影響，才能更好地滿(mǎn)足報表使用者預測和決策的需要，所以，時(shí)態(tài)法通常將折算差額直接記入當期合并損益中。

三、美國財務(wù)會(huì )計準則委員會(huì )和國際會(huì )計準則委員會(huì )的選擇 外幣報表折算的實(shí)務(wù)隨著(zhù)跨國公司經(jīng)營(yíng)的日益復雜而不斷的發(fā)展，而且美國財務(wù)會(huì )計準則委員會(huì )（FASB）與國際會(huì )計準則委員會(huì )對折算問(wèn)題做出的反應，基本上可以代表其他國家的選擇，所以本文僅介紹這兩者的現行外幣報表折算政策。 1.FASB的第52號財務(wù)會(huì )計準則公告《外幣折算》（SFASNO.52）的規定 SFASNO.52是以功能貨幣的擇定為前提的，它反映被合并的子公司在經(jīng)營(yíng)管理上所持的貨幣觀(guān)念。

一個(gè)特定國外主體的功能貨幣是此主體從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和產(chǎn)生現金流量的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣。國外主體按其經(jīng)營(yíng)所處的環(huán)境不同，可以分為“母公司的有機組成部分”和“自主經(jīng)營(yíng)的國外主體”。

前者所指的國外子公司視為母公司在境外經(jīng)營(yíng)的延伸，其功能貨幣就是美元，它的外幣財務(wù)報表要用時(shí)態(tài)法重新表述為美元表達的報表。后者是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財務(wù)決策上有較大的自主權，并與國外經(jīng)濟環(huán)境融為一體的經(jīng)濟實(shí)體，其功能貨幣一般為非母公司的報告貨幣，此時(shí)采用現行匯率法對國外子公司的外幣報表進(jìn)行折算。

可以看出，52號準則同時(shí)接受以母公司觀(guān)點(diǎn)和以地方公司觀(guān)點(diǎn)作為報告的有效基礎，因此它這樣要求外幣折算應達到的目標：①在合并報表中反映按照每一個(gè)被合并的主體從事經(jīng)營(yíng)的主要通貨（它的“功能貨幣”）所計量的財務(wù)結果和財務(wù)關(guān)系；②提供通常認為與匯率變動(dòng)對企業(yè)的現金流量和業(yè)主權益影響相一致的信息。 2.國際會(huì )計準則委員會(huì )制定的準則 國際會(huì )計準則委員會(huì )的第21號公告《匯率變動(dòng)的影響》把國外經(jīng)營(yíng)分為“構成報告企業(yè)經(jīng)營(yíng)整體組成部分的國外經(jīng)營(yíng)”和“國外實(shí)體”兩種，兩種實(shí)體采用何種方法對國外營(yíng)業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行換算，應根據其與報告企業(yè)相關(guān)的融資和經(jīng)營(yíng)方式而定。

這樣，對前者應當采用時(shí)態(tài)法，。

4.外幣報表折算中的兩個(gè)問(wèn)題而存在的不同折算方法有哪些

目前，外幣報表折算方法主要有流動(dòng)與非流動(dòng)項目法、貨幣與非貨幣項目法、時(shí)態(tài)法和現行匯率法。

總體來(lái)說(shuō)，當今世界各國對外幣報表折算常用方法是現行匯率法與時(shí)態(tài)法，所以本文僅對這兩種方法進(jìn)行比較分析。 1時(shí)態(tài)法和現行匯率法的特點(diǎn)分析。

時(shí)態(tài)法認為外幣折算只是一種計量變換程序，是對按外幣計量的既定價(jià)值的重新表述，它不應該改變計量項目的屬性（會(huì )計基礎），而只是改變計量的貨幣單位，即對外幣改用本幣計量，折算的結果好似子公司的報表中的資產(chǎn)和負債在交易日就已經(jīng)把發(fā)生額折算為本國貨幣。 其具體做法是，對所有的貨幣性資產(chǎn)、負債項目按編表日的現行匯率折算，對于按歷史成本計量的非貨幣性資產(chǎn)、負債項目采用原入賬時(shí)的歷史匯率折算，對按現行成本計量的非貨幣性資產(chǎn)、負債項目采用期末匯率折算。

在此法下，考慮到匯率變動(dòng)是一個(gè)客觀(guān)事實(shí)，只有在匯率變動(dòng)的當期就確認其會(huì )計影響，才能更好地滿(mǎn)足報表使用者預測和決策的需要，所以，時(shí)態(tài)法通常將折算差額直接記入當期合并損益中。 在現行匯率法下，對國外子公司報表中的所有資產(chǎn)、負債項目都要按單一的現行匯率折算，其目的在于保持子公司外幣報表原先表述的財務(wù)結果和關(guān)系，同時(shí)揭示匯率變動(dòng)對母公司在國外子公司的投資凈額（子公司報表中的母公司權益）的影響，其著(zhù)眼點(diǎn)與不同的資產(chǎn)、負債項目在交易時(shí)日的不同計量屬性毫不相干。

正因為如此，折算的結果將以“折算調整額”這一獨立的項目，包含在合并資產(chǎn)負債表的股東權益內，平時(shí)均不得減少這部分折算差額累計數。 2時(shí)態(tài)法和現行匯率法的適用性分析。

外幣報表折算一般應該達到兩項目標：一是在合并報表中反映按照每個(gè)被合并的主體從事經(jīng)營(yíng)的主要貨幣（它的功能貨幣）所計量的財務(wù)結果和財務(wù)關(guān)系；二是提供與匯率變動(dòng)對企業(yè)的現金流量和業(yè)主權益的預期經(jīng)營(yíng)影響相一致的信息。 按此目標，外幣報表折算和其折算損益的處理，在其方法選擇上取決于功能貨幣的確定，同時(shí)又與國外公司所處的經(jīng)濟環(huán)境有關(guān)。

功能貨幣可定義為“國外主體（子公司）從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要經(jīng)濟環(huán)境內的貨幣”。如果國外子公司是相對獨立并與國外經(jīng)濟環(huán)境形成一個(gè)整體的經(jīng)濟實(shí)體，應選用當地貨幣為功能貨幣，外幣報表折算應采用現行匯率法，這樣經(jīng)折算后的外幣報表就盡可能保持原外幣報表中揭示的財務(wù)成果及各項財務(wù)指標的比例關(guān)系，也有利于國外子公司分析考核其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)和進(jìn)行經(jīng)濟預測，這種折算觀(guān)點(diǎn)可以稱(chēng)之為“子公司觀(guān)點(diǎn)”；如果國外子公司是母公司經(jīng)營(yíng)的有機組成部分，則以母公司貨幣為功能貨幣，外幣報表折算應采用時(shí)態(tài)法，通過(guò)折算對子公司的當地貨幣（外幣）財務(wù)報表進(jìn)行重新表述，將外幣報表折算差額以折算損益項目列示于利潤表，計入當期損益，這種折算觀(guān)點(diǎn)可以稱(chēng)之為“母公司觀(guān)點(diǎn)”。

以上是我對于這個(gè)問(wèn)題的解答，希望能夠幫到大家。