增值稅稅務籌劃的方法(增值稅籌劃的常用方法)
1.增值稅籌劃的常用方法有哪些
根據增值稅的優(yōu)惠政策和法律條文，增值稅的合理避稅要點主要有以下幾個方面：
(1)根據增值稅條例規(guī)定的基本稅率和低稅率進行合理的納稅籌劃
這樣做其所應用的手段在于根據稅收法規(guī)對5類貨物的界定上的缺陷或疏忽，例如這5類貨物中有農機和農用物品這一類，規(guī)定適用13%稅率，農機是指農機整機，而農機零部件則不屬于“農機”的征收范圍，而一些生產農機的企業(yè)也許既生產農機整機也銷售農機零部件，而且可以把一些小農機裝配成功能效用更大的農機，在實際生活中往往很難區(qū)分哪些是銷售整機的收入，哪些是銷售部件的收入，而且是否因為一些小農機可以裝配成更大的農機而認為這些小農機是屬于17%稅率；整體與“零部件”很難界定，所以，企業(yè)就往往利用這些法規(guī)規(guī)定上的模糊概念來規(guī)避較高的稅收。
(2)通過掛靠幾種免征增值稅項目來達到合理避稅的目的
新增值稅條例規(guī)定了幾類免征增值稅項目，于是一些企業(yè)就以各種方式改變經營范圍和經營項目，以滿足免稅項目，實現合理避稅的目的。
(3)利用采購農產品享有10%的扣除條款來合理避稅
這方面，往往留給避稅的空間比較大，特別是直接從農民手里收購的農產品，因為這部分商品與農民有關。由于我國長期以來的商品經濟不發(fā)達，農產品商品化程度低，導致農產品買賣的結算制度、付款制度以及票證管理極不健全，這給企業(yè)避稅或偷、漏稅帶來很多機會。如企業(yè)可以擴大購入農產品的收購額，從而擴大了扣除稅額，甚至虛減利潤影響所得稅的征收。
(4)利用一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別來避稅
由于一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅款計算是不同的，而且在這兩種計算方法中也許有一種對納稅人來說特別有利，于是就有可能一般納稅人有意降格為小規(guī)模納稅人或者有條件成為一般納稅人的特意不作一般納稅人，以便于避稅。當然也有可能本不符合一般納稅人條件的企業(yè)盡量改變條件，以便被認定為一般納稅人，從而達到少納稅款的經濟目的。
(5)利用增值稅發(fā)票合理避稅
由于新增值稅按增值稅專用發(fā)票所注明的增值稅款來扣除進項稅額，所以從某種意義上說，增值稅票幾乎已取得人民幣同等的效能。企業(yè)為了盡可能地增加進項稅額，就在專用發(fā)票上進行籌劃。比如有兩項交易，一項可以開專用發(fā)票但價格較高，但另一項不能開具專用發(fā)票但價格很便宜。企業(yè)在權衡收益以后，也許就更樂意選擇前者，因為可扣的進項稅額遠大于價格的差異。
(6)利用不同的貨物銷售價格進行合理避稅
由于增值稅的銷項稅額與銷售額有關，納稅人為使其銷項稅額盡可能小，就有可能盡量地壓低銷售價格，與購買方相互協(xié)商以達到少納稅的目的；同時壓低的這一部分價格則有可能從購買方以其他方式獲得一部分補償，而購買方也獲得一部分利益，雙方利益均沾。這種合理避稅方式在關聯企業(yè)間更為常見。
(7)利用委托加工費
通過委托加工費合理避稅這也需要雙方聯合起來，擴大委托加工費，以增加進項稅額，從而達到合理避稅目的。
(8)利用具有彈性的進口價格合理避稅
這與第六條有某些相似之處，所不同的則是納稅人通過與國外聯合，壓低進口貨物，從而減少進口貨物的計稅依據，直接減少稅款。
(9)利用混合銷售機會進行納稅籌劃
納稅人可能利用混合銷售機會把高稅的項目按低稅業(yè)務計算來避稅，或者利用混合銷售把應納增值稅的項目變?yōu)榧{營業(yè)稅的項目，以從中獲得稅收利益。
在市場經濟的激烈競爭中，企業(yè)的跨行業(yè)經營現象已越來越普遍。兼營和混合銷售就是指納稅人在經營活動中同時涉及了增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍。稅法對這兩種經營行為及如何征稅都作了比較明確的界定，企業(yè)在其經營決策時若能作出一些合理的稅收籌劃，可以獲得節(jié)稅利益。
2.對增值稅進項稅額進行籌劃的基本方法有哪些
1.從納稅人方面進行籌劃。增值稅的納稅人包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人的基本稅率是17%，小規(guī)模納稅人一般適用3%的征收率。因此，納稅人在納稅前可以先確定采用哪種稅率對自己有利，然后根據對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的規(guī)定創(chuàng)造條件，成為對自己有利的增值稅納稅人。
2.利用稅收優(yōu)惠減輕稅收負擔。增值稅有許多稅收優(yōu)惠政策，包活增值稅的減免稅、即征即退、先征后退、先征后返等，納稅人納稅時可以充分利用這些優(yōu)惠政策，達到節(jié)稅目的。
增值稅代購行為的籌劃。代購行為屬于服務業(yè)中的代理業(yè)，如果同時符合三個條件（一是受托方不墊付資金；二是銷售方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將發(fā)票轉交給委托方；三是受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅與委托方結算貨款，并另外收取手續(xù)費），不征收增值稅，而是按照5%的稅率征收營業(yè)稅。因此納稅人有代購業(yè)務的，應該盡量滿足這三個條件，從而按照營業(yè)稅而不是增值稅納稅。
3.增值稅代銷行為的籌劃。代銷行為主要有進銷差價式代銷和手續(xù)費式代銷兩種，前者征收增值稅，后者則征收營業(yè)稅。當差價率（差價率=（售價-進價）/售價）大于29.41%時，按照手續(xù)費式代銷繳納5%的營業(yè)稅，稅負較輕；當差價率小于29.41%時，按照差價式代銷稅負較輕。
4.商業(yè)零售企業(yè)向供貨方選擇合理的收費方式達到節(jié)稅目的。商業(yè)零售企業(yè)在向供貨方收費時，可以在預計銷售額的基礎上事先以進場費、上架費等名義收取大部分費用，等到一個銷售周期結束后，再按照銷售額或銷售量的一定比例收取剩余的小部分費用，這樣大部分收費只繳納5%的營業(yè)稅，少部分繳納17%的增值稅。
5.讓利促銷的稅收籌劃。工商企業(yè)的促銷方式一般分為打折銷售、贈送實物、返還現金三種?？紤]到各種稅收因素，在促銷方式的選擇上，打折銷售促銷最為劃算；贈送實物次之，返還現金最不劃算。
6.運費的稅收籌劃。企業(yè)下設車隊如果主要運輸本企業(yè)的銷售貨物，可以將該車隊獨立出去，成為二級法人運輸子公司，這樣運費收入由繳納增值稅變?yōu)槔U納營業(yè)稅，達到節(jié)稅的效果。
3.增值稅稅收籌劃可采用哪些方式
增值稅“身份法”。一般納稅人和小規(guī)模納稅人增值稅稅款計算方法是不同的，納稅人可以選擇不同的身份達到稅務籌劃的目的。比如，企業(yè)在開展前期業(yè)務量不大的階段，可以先選擇小規(guī)模納稅人的身份繳稅，從而降低增值稅；企業(yè)營業(yè)額比較大但下游客戶對增值稅發(fā)票沒有太多的要求，可以選擇將企業(yè)拆分成多個小規(guī)模納稅人進行交易，利用小規(guī)模納稅人的身份繳稅，從而降低增值稅；小規(guī)模納稅人無法進行增值稅進項抵扣，如果納稅人在商業(yè)活動中進銷項齊全，可以選擇將企業(yè)登記為一般納稅人，從而取得進項抵扣的資格，達到降低增值稅的目的。
增值稅拆分法。采用銷售行為分拆法，即把售價和保養(yǎng)費拆分不同的合同簽約，已達到分別適用不同的稅率納稅。
增值稅銷售活動法。采用折扣銷售方式，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上體現，以銷售額扣除折扣額后的余額為計稅金額，如果銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上體現，均不得將折扣額從銷售額中扣除。采用現金折扣方式，折扣額不得從銷售額中扣除；采用以舊換新和還本銷售方式，都應以全額為計稅金額。企業(yè)對銷售方式有自主選擇權，企業(yè)可以利用不同銷售方式進行稅務籌劃。銷售方式的選擇可以與銷售收入確認時間結合起來，產品銷售收入的確認時間決定了企業(yè)納稅義務發(fā)生的時間，納稅義務發(fā)生的時間為企業(yè)稅務籌劃提供了空間。
4.稅務籌劃的基本方法包括哪些
稅務籌劃的方法很多而且實踐中也是多種方法結合起來使用。為了便于理解，這里只簡單介紹利用稅收優(yōu)惠政策法納稅期的地點流動策劃法，免稅籌劃法等方法。
優(yōu)惠政策法
利用優(yōu)惠政策法，是指納稅人憑借國家稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進行稅務籌劃的方法。
稅收優(yōu)惠政策是指稅法對某企業(yè)稅收和征稅對象給予勵和照顧的一種特殊規(guī)定，國家為了扶持某些特定產業(yè)、行業(yè)地區(qū)，和產品開發(fā)或者對某有實際困難的納稅人給予照顧，在稅法中做出某些特殊規(guī)定免除其應的分稅款或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負。
從總體角度來看，利用優(yōu)惠政策劃的方法要包括直接利用籌劃法，國家為了實現總體經目標從粗視上源制定了許多的稅收優(yōu)惠政策，對于納稅人利用稅收優(yōu)惠政策進行的越多，越有利于國家特定取策標的困此的企業(yè)的生產經營活動服務惠政策利用地點流動籌劃法為自己企業(yè)的生產經營服務。
地點流動籌劃法
從國際大環(huán)境來看，各國的稅收政策各不相同，其差異主要有稅率差異、稅基差異、征稅對象差異、納稅人差異、稅收征管差異和稅收優(yōu)惠差異等，跨國納稅人可以巧妙地利用這些差異進行國際間的稅務籌劃；從國內稅收環(huán)境來看，國家為了兼顧社會進步和區(qū)域經濟的協(xié)調發(fā)展，稅收優(yōu)惠適當向西部地區(qū)傾斜，納稅人可以根據需要，或者選擇在優(yōu)惠地區(qū)注冊，或者將現時不太景氣的生產轉移到優(yōu)惠地區(qū)，以充分享受稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的經濟效益。
免稅籌劃法
利用免稅籌劃，是指在合法、合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動，或使征稅對象成為免稅對象 而免納稅收的稅務籌劃方法。免稅人包括自然人免稅、免稅公司、免稅機構等。各國一般有兩類不同目的的免稅：一類是屬于稅收照顧性質的免稅，它們對納稅人來說只是一種財務利益的補償；另一類是屬于稅收獎勵性質的免稅，它們對納稅人來說則是財務利益的取得。照顧性免稅往往是在非常情況或非常條件下才取得的，而且一般也只是彌補損失，所以稅務籌劃不能利用其達到節(jié)稅目的，只有取得國家獎勵性質的免稅才能達到節(jié)稅的目的。
利用免稅的稅務籌劃方法能直接免除納稅人的應納稅額，技術簡單，但適用范圍狹窄，且具有一定的風險性。免稅是對特定納稅人、征稅對象及情況的減免，比如必須從事特定的行業(yè)，在特定的地區(qū)經營，要滿足特定的條件等，而這些不是每個納稅人都能或都愿意做到的。因此，免稅方法往往不能普遍運 用，適用范圍狹窄；在能夠運用免稅方法的企業(yè)投資、經營或個人活動中，往往有一些是被認為投資收益率低或風險高的地區(qū)、行業(yè)、項目和行為，比如投資高科技企業(yè)可以獲得免稅待遇，還可能得到超過社會平均水平的投資收益，并且也可能具有高成長性，但風險也極高，非?？赡芤蛲顿Y失誤而導致投資失敗，使免稅變得毫無意義。
利用免稅方法籌劃以盡量爭取更多的免稅待遇和盡量延長免稅期為要點。在合法、合理的情況下，盡量爭取免稅待遇，爭取盡可能多的項目獲得免稅待遇。與繳納稅收相比，免征的稅收就是節(jié)減的稅收，免征的稅收越多，節(jié)減的稅收也越多；許多免稅都有期限的規(guī)定，免稅期越長，節(jié)減的稅收越多。例如，如果國家對一般企業(yè)按普通稅率征收所得稅，對在A地的企業(yè)制定有從開始經營之日起3年免稅的規(guī)定，對在B地的企業(yè)制定有從開始經營之日起5年免稅的規(guī)定。那么，如果條件基本相同或利弊基本相抵，一個公司完全可以辦到B地去經營，以獲得免稅待遇，并使免稅期最長化，從而在合法、合理的情況下節(jié)減更多的稅收。
5.營改增后增值稅稅收籌劃的方法
我國企業(yè)在增值稅稅務籌劃上常用的方式有以下幾種：
1、通過稅收優(yōu)惠政策進行籌劃
稅法以法律的形式對不同的產品、服務、行業(yè)制定了各種減免增值稅的優(yōu)惠政策。比如現行的法律法規(guī)中關于增值稅的有170項減免政策。企業(yè)在做增值稅稅務籌劃時應該在稅收優(yōu)惠政策方面加大研究力度，這是最實用一項的零風險減稅方法。
在找不到合適的優(yōu)惠政策條件下，企業(yè)也可以通過改變外在條件來達到降稅目的，比如入駐到有增值稅返稅、各種費用減免的經濟開發(fā)園區(qū)；比如對企業(yè)組織結構或者企業(yè)的經營生產項目進行適當的安排，從而滿足相關優(yōu)惠政策的要求。
2、通過納稅人身份的利用來進行籌劃
一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間稅率和征收方式的差別為增值稅稅務籌劃帶來了一定的空間。企業(yè)可以通過計算自身的稅負平衡點來選擇納稅人身份，從而達到降低增值稅的目的。
3、通過繳納增值稅時間的延長來進行籌劃
增值稅稅務籌劃的最終目的不一定是要降低稅負成本，而是要達到企業(yè)整體利益最大化。如果企業(yè)的現金流比較緊張，那么就可以采用這種方式。比如通過商業(yè)承兌匯票或者在當期進行進項稅額的抵扣，以此使納稅時間得到相應的延長。
稅務籌劃能夠為企業(yè)節(jié)省大量不必要的開支，特別對于小公司來說，更是能夠提高企業(yè)效益的重要方法。
6.稅務籌劃的方法有哪些
稅收籌劃從研究的廣度來看，還可以劃分為國別稅收籌劃研究和全球性稅收籌劃研究兩種方式。
國別研究的方式，主要是以一國的稅收法律、法規(guī)和非跨國經營活動為出發(fā)點研究稅收籌劃，好處是針對性強，但卻與當今稅收國際化的現實不相適應。
當今的世界是開放的世界，經濟資源和生產要素的國際流通日益廣泛，人員、商品、勞務、資本的跨國流動，使國與國之間經濟相互依賴與相互影響日益加深，經濟國際化又帶動了稅收國際化，作為稅收基本要素的納稅人和征稅目的物也出現了跨國現象?，F在，你如果要到國外投資，或者要吸收外國的投資，就非在跨國稅收籌劃上下功夫不可。
各國由于經濟發(fā)展水平和經濟運行機制的不同，稅收制度也不相同。有的國家實行公民、居民、收入來源地三重稅收管轄權，有的國家兼行居民和收入來源地兩種稅收管轄權，有的國家只實行單一的收入來源地稅收管轄權。在稅種結構中，有的以直接稅為主體，有的以間接稅為主體。稅種的多寡差別很大，同是屬于商品及勞務，我國課征增值稅、消費稅以及城市維護建設稅，有的國家只征增值稅，有的國家卻不實行增值稅，依然課征制造稅、批發(fā)稅或零售稅。即便同是一種公司稅，稅率結構也不盡相同，有實行比例稅率的，有實行累進稅率的，稅率高低各有不同。至于應稅所得額的計算、費用的列支標準、資產的稅務處理、關聯企業(yè)收入與費用的分配、稅收優(yōu)惠措施等等，也是差別很大。作為一個跨國投資者，面對形形色色千差萬別的稅收制度，應當怎樣作出明智的稅收抉擇呢？這就必須借助于跨國的稅收籌劃。國別稅收籌劃的狹隘性局限性就顯而易見。
世界上經營成功的跨國公司，無不把跨國稅收籌劃列為其全球經營戰(zhàn)略戰(zhàn)術中的一個重要組成部分。比如以生產日用品而馳名的尤麗華公司，其兩家姐妹母公司，一家設在美國，一家設在荷蘭。其子公司遍布世界各地。在我國上海就設有3家子公司，一家生產力士牌香皂，一家生產系列化妝品，一家生產快速食品。面對不同國家的復雜稅制，母公司聘用45名稅務高級專家進行稅收籌劃。公司的經理談到，一年僅節(jié)稅一項，就給公司增加了數以百萬美元的收入，而且增強了在世界市場上的競爭力。
從一個企業(yè)來看，跨國稅收籌劃尚且如此重要，作為科學、系統(tǒng)、研究的稅收籌劃，更是不能忽視對這一領域的研究。尤其是我國加入WTO后，加快了我國經濟融入國際經濟社會的進程，更是進一步提升了全球性稅收籌劃的重要地位。
7.稅務籌劃的基本方法主要包括哪些
原發(fā)布者：廣州智正財務
稅務籌劃的基本方法包括哪些？在企業(yè)經營管理過程中，為能夠更好的有利于公司資金的有效流通，自然少不了財務方向的計劃安排，稅務籌劃就是做好有效控制公司財稅的最好方法。那么以下將介紹具體財稅籌劃過程中包括落實內容：稅務籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排。盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務代理機構可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務內容之一。增值稅的納稅籌劃主要從以下三方面考慮：一、企業(yè)設立的增值稅籌劃1.企業(yè)身份選擇但如果你是高科技企業(yè)，增加值比較高，選擇小規(guī)模納稅人更合算。2.企業(yè)投資方向及地點我國現行稅法對投資方向不同的企業(yè)制定了不同的稅收政策。投資者選擇地點時，也應該充分利用國家對某些特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策。二、企業(yè)采購活動的增值稅籌劃1.選擇恰當的購貨時間在供大于求的情況下，容易使企業(yè)自身實現逆轉型稅負轉嫁；如果市場上出現通貨膨脹，盡早購進才是上策。2.合理選擇購貨對象對一般納稅人，在價格相同的前提下，應該選擇從一般納稅人處購進貨物，但如果小規(guī)模納稅人的銷售價格比一般納稅人低，就需計算后選擇。三、企業(yè)銷售活動的增值稅籌劃1.選擇恰當的銷售方式例如折扣銷售、現金折扣、以舊換新、還本銷售等等，利用不同銷售方式進行納稅籌劃提供了可能。2.選擇開票時間銷售方式的籌劃可以與銷售收入實現時間的籌劃來結合起來，產品銷售收入的實現時間決定了企業(yè)納稅義務發(fā)生的時間，納稅義
8.對增值稅進項稅額進行籌劃的基本方法有哪些
對銷項稅額的籌劃關鍵在于銷售額。
對銷售額可從以下幾方面進行籌劃： 1）注意價外收費 價外收費應當換算為不含稅銷售額后征收增值稅。 比如，在帶包裝物銷售的情況下，盡量不要讓包裝物作價隨同貨物一起銷售，而應采取收取包裝物押金的方式，且包裝物押金應單獨核算。
2）選擇適當的銷售方式 采取合法的價格折扣銷售方式，只要折扣額和銷售額開在同一張發(fā)票上，就可以按折扣后計算應稅銷售額，而采用實物折扣銷售方式，則不能扣減折扣額，應當照章征收增值稅。 3）把好自產自用關 自產自用用于本企業(yè)連續(xù)生產應稅項目的，自產自用環(huán)節(jié)免納增值稅。
因此，盡可能將自產的貨物，用于本企業(yè)繼續(xù)生產加工，可減少或延緩對外銷售，達到節(jié)稅或緩稅的目的。 4）及時沖減銷售額和銷項稅額 納稅人因銷貨退回或折讓而退還購買方的價款和增值稅額，應及時從當期的銷售收入和銷項稅額中抵扣，避免無謂的納稅。
9.增值稅常用的納稅籌劃有哪些
增值稅的征收范圍包括貨物的生產、批發(fā)、零售三個環(huán)節(jié)，貨物的進口環(huán)節(jié)以及提供加工、修理修配勞務。
當前增值稅的稅收收入占中國全部稅收收入的60%以上，是中國最大的一個稅種。做好增值稅的稅收籌劃，對于增值稅納稅人具有十分重要的意義。
一。從納稅人方面進行籌劃。
增值稅的納稅人包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人的基本稅率是17%，小規(guī)模納稅人一般適用3%的征收率。因此，納稅人在納稅前可以先確定采用哪種稅率對自己有利，然后根據對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的規(guī)定創(chuàng)造條件，成為對自己有利的增值稅納稅人。
值稅納稅籌劃的思路主要有：1.利用稅收優(yōu)惠減輕稅收負擔。增值稅有許多稅收優(yōu)惠政策，包活增值稅的減免稅、即征即退、先征后退、先征后返等，納稅人納稅時可以充分利用這些優(yōu)惠政策，達到節(jié)稅目的。
2.增值稅代購行為的籌劃。代購行為屬于服務業(yè)中的代理業(yè)，如果同時符合三個條件（一是受托方不墊付資金；二是銷售方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將發(fā)票轉交給委托方；三是受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅與委托方結算貨款，并另外收取手續(xù)費），不征收增值稅，而是按照5%的稅率征收營業(yè)稅。
因此納稅人有代購業(yè)務的，應該盡量滿足這三個條件，從而按照營業(yè)稅而不是增值稅納稅。3.增值稅代銷行為的籌劃。
代銷行為主要有進銷差價式代銷和手續(xù)費式代銷兩種，前者征收增值稅，后者則征收營業(yè)稅。當差價率（差價率=（售價-進價）/售價）大于29.41%時，按照手續(xù)費式代銷繳納5%的營業(yè)稅，稅負較輕；當差價率小于29.41%時，按照差價式代銷稅負較輕。
4.商業(yè)零售企業(yè)向供貨方選擇合理的收費方式達到節(jié)稅目的。商業(yè)零售企業(yè)在向供貨方收費時，可以在預計銷售額的基礎上事先以進場費、上架費等名義收取大部分費用，等到一個銷售周期結束后，再按照銷售額或銷售量的一定比例收取剩余的小部分費用，這樣大部分收費只繳納5%的營業(yè)稅，少部分繳納17%的增值稅。
5.讓利促銷的稅收籌劃。工商企業(yè)的促銷方式一般分為打折銷售、贈送實物、返還現金三種。
考慮到各種稅收因素，在促銷方式的選擇上，打折銷售促銷最為劃算；贈送實物次之，返還現金最不劃算。6.運費的稅收籌劃。
企業(yè)下設車隊如果主要運輸本企業(yè)的銷售貨物，可以將該車隊獨立出去，成為二級法人運輸子公司，這樣運費收入由繳納增值稅變?yōu)槔U納營業(yè)稅，達到節(jié)稅的效果。
