增值稅專用發(fā)票使用(開具增值稅專用發(fā)票需要注意什么??)
1.開具增值稅專用發(fā)票需要注意什么??
開具增值稅專用發(fā)票的注意事項(xiàng)：1、項(xiàng)目填寫齊全，全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。
2、字跡清楚，不得涂改。如填寫有誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明"誤填作廢"四字。
如專用發(fā)票開具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理。3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位發(fā)票專用章，不得加蓋其他財(cái)務(wù)印章。
根據(jù)不同版本的專用發(fā)票，財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章分別加蓋在專用發(fā)票的左下角或右下角，覆蓋"開票單位"一欄。發(fā)票專用章使用紅色印泥。
4、納稅人開具專用發(fā)票必須預(yù)先加蓋專用發(fā)票銷貨單位欄戳記。不得手工填寫"銷貨單位"欄，用手工填寫的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票，購(gòu)貨方不得作為扣稅憑證。
專用發(fā)票銷貨單位欄戳記用藍(lán)色印泥。系統(tǒng)學(xué)習(xí)賬、稅、表全盤會(huì)計(jì)工作只需要2個(gè)月時(shí)間，20小時(shí)學(xué)習(xí)，即可全盤理清，快速上崗戳圖點(diǎn)擊進(jìn)入了解>。
2.開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)注意哪些事項(xiàng)?
開具增值稅專用發(fā)票的注意事項(xiàng)：
1.項(xiàng)目填寫齊全，全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。
2.字跡清楚，不得涂改。如填寫有誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明"誤填作廢"四字。如專用發(fā)票開具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理。
3.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位發(fā)票專用章，不得加蓋其他財(cái)務(wù)印章。根據(jù)不同版本的專用發(fā)票，財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章分別加蓋在專用發(fā)票的左下角或右下角，覆蓋"開票單位"一欄。發(fā)票專用章使用紅色印泥。
4.納稅人開具專用發(fā)票必須預(yù)先加蓋專用發(fā)票銷貨單位欄戳記。不得手工填寫"銷貨單位"欄，用手工填寫的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票，購(gòu)貨方不得作為扣稅憑證。專用發(fā)票銷貨單位欄戳記用藍(lán)色印泥。
5.開具專用發(fā)票，必須在"金額"、"稅額"欄合計(jì)（小寫）數(shù)前用"￥"符號(hào)封頂，在"價(jià)稅合計(jì)（大寫）"欄大寫合計(jì)數(shù)前用" "符號(hào)封頂。
購(gòu)銷雙方單位名稱必須詳細(xì)填寫，不得簡(jiǎn)寫。如果單位名稱較長(zhǎng)，可在"名稱"欄分上下兩行填寫，必要時(shí)可出該欄的上下橫線。
6.發(fā)生退貨，銷售折讓收到購(gòu)貨方抵扣聯(lián)、發(fā)票的處理方法。
7.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票，除加蓋納稅人財(cái)務(wù)專用章外，必須同時(shí)加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票章，專用章加蓋在專用發(fā)票底端的中間位置，使用紅色印泥。凡未加蓋上述用章的，購(gòu)貨方一律不得作為抵扣憑證。
8.不得拆本使用專用發(fā)票。
增值稅專用發(fā)票：它是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明；是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。
實(shí)行增值稅專用發(fā)票是增值稅改革中很關(guān)鍵的一步，它與普通發(fā)票不同，不僅具有商事憑證的作用，由于實(shí)行憑發(fā)票注明稅款扣稅，購(gòu)貨方要向銷貨方支付增值稅。它具有完稅憑證的作用。更重要的是，增值稅專用發(fā)票將一個(gè)產(chǎn)品的最初生產(chǎn)到最終的消費(fèi)之間各環(huán)節(jié)聯(lián)系起來，保持了稅賦的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用。
對(duì)于增值稅專用發(fā)票通常有兩種稱呼，以"十萬(wàn)元"為例，分為："十萬(wàn)元版"和"限十萬(wàn)元版"。其中，"十萬(wàn)元版"不含稅價(jià)款可超過人民幣十萬(wàn)元，而"限十萬(wàn)元版"不含稅價(jià)款不得超過人民幣十萬(wàn)元。在日常工作中，要注意區(qū)分。
開票時(shí)，發(fā)票的抬頭要與企業(yè)名稱的全稱一致，2017年7月1日以后，增值稅發(fā)票必須要有稅號(hào)，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
3.增值稅專用發(fā)票開具應(yīng)注意的幾個(gè)問題
答：一是不管是生產(chǎn)型的增值稅，還是消費(fèi)型的增值稅，均要求增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得專用發(fā)票必須到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，防止產(chǎn)生滯留票。
對(duì)不允許抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額直接增加固定資產(chǎn)的成本即可。增值稅轉(zhuǎn)型后，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇，以及房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)仍然被排除在允許抵扣范圍之外。
二是增值稅一般納稅人必須按規(guī)定的時(shí)限開具增值稅專用發(fā)票，不得提前或滯后。如采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的為貨物發(fā)出的當(dāng)天；采用交款提貨結(jié)算方式的為收到貨款的當(dāng)天；采用賒銷及分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天；將貨物交付他人代銷為收到委托人送交的代銷清單的當(dāng)天；將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者為貨物移送的當(dāng)天；將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。
納稅人除按規(guī)定時(shí)限開具增值稅專用發(fā)票外，開具增值稅專用發(fā)票還必須符 合字跡清楚、不得在專用發(fā)票的任何處涂改，發(fā)票上的各個(gè)項(xiàng)目欄均應(yīng)填寫齊全且正確無(wú)誤，發(fā)票必須全部聯(lián)次一次填開、上下聯(lián)的內(nèi)容和金額必須一致并在發(fā)票聯(lián)筆抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章等要求，否則購(gòu)貨方不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。 三是凡經(jīng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的企業(yè)，必須通過防偽稅控系統(tǒng)來開具增值稅專用發(fā)票。
非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票不得申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。正常經(jīng)營(yíng)的一般納稅人領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票雖然沒有規(guī)定使用期限，但被取消一般納稅人資格的納稅人必須及時(shí)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)繳銷專用發(fā)票（包括空白專用發(fā)票和已使用過的專用發(fā)票存根聯(lián)）；一般納稅人發(fā)生轉(zhuǎn)業(yè)、改組、合并、分立、聯(lián)營(yíng)等情況，也必須在變更稅務(wù)登記的同時(shí)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)繳銷專用發(fā)票（包括空白專用發(fā)票和已使用過的專用發(fā)票存根聯(lián)）。
四是增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票申報(bào)抵扣時(shí)間僅限于當(dāng)月，而且必須在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。對(duì)于上月認(rèn)證通過的增值稅專用發(fā)票如果上月沒有申報(bào)抵扣，通常情況下在本月是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。
一般納稅人將外購(gòu)貨物作為實(shí)物投資入股，或是無(wú)償贈(zèng)送給他人，如果被投資者或是受贈(zèng)者是一般納稅人，可按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票給被投資方，或者根據(jù)受贈(zèng)者的要求開具專用發(fā)票。
4.開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)注意哪些細(xì)節(jié)?
增值稅專用發(fā)票作為增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)開具、購(gòu)買方按規(guī)定據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的專用憑證，規(guī)范管理與否直接關(guān)系到企業(yè)的切身利益。
筆者就日常抵扣憑證審核中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行梳理，提醒企業(yè)在實(shí)際工作中應(yīng)注意以下九個(gè)方面的問題。防止產(chǎn)生滯留票。
增值稅轉(zhuǎn)型后，一般納稅人購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣，而個(gè)人消費(fèi)應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇，以及房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)被排除在允許抵扣范圍之外。需要提醒納稅人關(guān)注的是，不管購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，均要求一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得專用發(fā)票后必須到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，防止產(chǎn)生滯留票。
開具專用發(fā)票的時(shí)間。納稅人務(wù)必按規(guī)定的時(shí)限開具增值稅專用發(fā)票，不得提前或滯后，如采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的為貨物發(fā)出的當(dāng)天；采用交款提貨結(jié)算方式的為收到貨款的當(dāng)天；采用賒銷及分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日期的當(dāng)天；將貨物交付他人代銷的為收到委托人送交的代銷清單的當(dāng)天；將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的為貨物移送的當(dāng)天；將貨物分配給股東的為貨物移送的當(dāng)天。
使用期限。凡經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)，必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票。
非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票不得申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。正常經(jīng)營(yíng)的一般納稅人領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票雖然沒有規(guī)定使用期限，但被取消一般納稅人資格的納稅人必須及時(shí)繳銷包括空白專用發(fā)票和已使用過的專用發(fā)票存根聯(lián)；一般納稅人發(fā)生轉(zhuǎn)業(yè)、改組、合并、分立、聯(lián)營(yíng)等情況，也必須在變更稅務(wù)登記的同時(shí)，繳銷包括空白專用發(fā)票和已使用過的專用發(fā)票存根聯(lián)。
抵扣期限。一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票申報(bào)抵扣時(shí)間僅限于當(dāng)月，且必須在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。
對(duì)于上月認(rèn)證通過的專用發(fā)票如果上月沒有申報(bào)抵扣，通常情況下在本月是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。一般納稅人將外購(gòu)貨物作為實(shí)物投資入股，或是無(wú)償贈(zèng)送給他人，如果被投資者或是受贈(zèng)者是一般納稅人，可按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票給被投資方，或者根據(jù)受贈(zèng)者的要求開具專用發(fā)票。
免稅商品不能開票。零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用品）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票的規(guī)定僅限制商業(yè)企業(yè)一般納稅人，這里不包括工業(yè)企業(yè)一般納稅人。
需要注意的是，法律法規(guī)另有規(guī)定的除外，銷售免稅貨物通常也是不準(zhǔn)開具專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人沒有領(lǐng)購(gòu)使用開具增值稅專用發(fā)票的權(quán)利，也不在限制范圍內(nèi)，如需要開具專用發(fā)票的，可按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫代開專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單，連同稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗位按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款，同時(shí)繳納專用發(fā)票工本費(fèi)；實(shí)行定期定額征收方法的小規(guī)模納稅人在正常申報(bào)情況下申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，如每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額的，應(yīng)以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)；如每月開票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，則按應(yīng)征增值稅稅額數(shù)征收稅款。
丟失處理。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
何時(shí)開紅字發(fā)票。因開票有誤購(gòu)買方拒收增值稅專用發(fā)票的，銷售方必須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后憑通知單開具紅字專用發(fā)票。
退貨處理。一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按規(guī)定開具紅字增值稅專。
5.增值稅專用發(fā)票 開票注意事項(xiàng)
廣東浩晨財(cái)務(wù)管理有限公司 發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）前，需憑發(fā)票開具清單及已開具發(fā)票的最后一份記賬聯(lián)或存根聯(lián)辦理發(fā)票驗(yàn)舊供新手續(xù)，用時(shí)較長(zhǎng)且容易造成辦稅服務(wù)廳排隊(duì)現(xiàn)象。
此次發(fā)布的公告取消了增值稅發(fā)票手工驗(yàn)舊，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過一般納稅人發(fā)票稅控系統(tǒng)報(bào)稅數(shù)據(jù)，采取信息化手段來能實(shí)現(xiàn)增值稅發(fā)票驗(yàn)舊工作，既簡(jiǎn)化了辦稅手續(xù)，又大大提高了辦稅效率。 在聽到領(lǐng)用增值稅發(fā)票不再需要手工驗(yàn)舊的消息后，廣東浩晨財(cái)務(wù)管理有限公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人深有感觸地說：“以前每次去稅務(wù)局領(lǐng)發(fā)票，都要帶上驗(yàn)舊發(fā)票的明細(xì)、月匯總、退票、最后一張票的記賬聯(lián)等，光整理資料就得一兩個(gè)小時(shí)，有時(shí)候少帶一兩項(xiàng)還要多跑一趟，遇上人多的時(shí)候需要排隊(duì)等待很長(zhǎng)時(shí)間。
取消手工驗(yàn)舊手續(xù)后，我們直接就能辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)，一兩分鐘就可以辦完，大大節(jié)約了我們的時(shí)間，這樣的便民辦稅措施最實(shí)在，我們最歡迎！” 簡(jiǎn)化專用發(fā)票審批手續(xù) 申請(qǐng)不超過十萬(wàn)元限額發(fā)票不再事前實(shí)地核查 公告規(guī)定，今后一般納稅人申請(qǐng)專用發(fā)票最高開票限額不超過十萬(wàn)元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)事前不再實(shí)地查驗(yàn)，各省稅務(wù)機(jī)關(guān)還可在此基礎(chǔ)上適當(dāng)擴(kuò)大不需事前實(shí)地查驗(yàn)的范圍。 目前，增值稅專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理，先由一般納稅人申請(qǐng)，主管區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，根據(jù)需要實(shí)地查驗(yàn)。
由于實(shí)地查驗(yàn)工作量大，個(gè)別基層稅務(wù)人員辦事效率不高，影響了發(fā)票審批效率。 “作為營(yíng)改增納稅人，我們非常歡迎國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用的政策?！?/p>
對(duì)于此項(xiàng)政策變化，廣東浩晨財(cái)務(wù)管理有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)表示，這一系列便民措施的出臺(tái)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)來說是一種雙贏：既為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供了便利，進(jìn)一步提升了納稅人的遵從度和榮譽(yù)感，同時(shí)也解放了稅務(wù)機(jī)關(guān)人力資源，提高了辦稅效率。統(tǒng)計(jì)顯示，2013年12月全國(guó)一般納稅人中最高開票限額不超過十萬(wàn)元的企業(yè)為270多萬(wàn)戶，占全部使用戶數(shù)的70%以上，絕大多數(shù)企業(yè)可從此項(xiàng)措施中受益。
簡(jiǎn)化丟失專用發(fā)票處理流程 認(rèn)證抵扣無(wú)需購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核 目前，丟失增值稅專用發(fā)票，需購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，納稅人方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及相關(guān)證明認(rèn)證抵扣。公告取消了購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核程序，納稅人可直接將銷售方提供的資料和相關(guān)證明作為認(rèn)證抵扣憑證，認(rèn)證相符即可抵扣。
對(duì)于國(guó)家稅務(wù)總局此次簡(jiǎn)化丟失專用發(fā)票處理流程，廣東浩晨財(cái)務(wù)管理有限公司辦稅人員說：“過去我就曾經(jīng)弄丟過增值稅專用發(fā)票，從登報(bào)申明作廢到認(rèn)證抵扣，麻煩事一個(gè)接一個(gè)。特別是認(rèn)證抵扣，既要找開票方要復(fù)印件和開具證明，還要到稅務(wù)局做審核批準(zhǔn)。
下一步不用報(bào)稅務(wù)局審核了，今后再遇到這種事我們就可以少跑一趟，這不僅節(jié)省了納稅人的費(fèi)用，更節(jié)省了納稅人的時(shí)間?！?簡(jiǎn)化紅字專用發(fā)票辦理手續(xù) 記賬憑證復(fù)印件不再報(bào)送備案 目前，一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓按照規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，需要將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
鑒于全國(guó)已推行紅字專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠通過系統(tǒng)有效監(jiān)控管理紅字專用發(fā)票，此次發(fā)布的公告規(guī)定，今后紅字專用發(fā)票不需再報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 廣東浩晨財(cái)務(wù)管理有限公司的財(cái)務(wù)人員說：“由于我們公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的特殊性，以前我們申請(qǐng)開具紅字專用發(fā)票，往往是既要復(fù)印每筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證，又要往辦稅服務(wù)廳和稅務(wù)分局來回跑，有時(shí)業(yè)務(wù)稍多，就因?yàn)樯購(gòu)?fù)印一筆業(yè)務(wù)的記賬憑證，就要再來回跑一趟，既費(fèi)時(shí)又費(fèi)力。
國(guó)家稅務(wù)總局此次簡(jiǎn)化紅字專用發(fā)票辦理手續(xù)，取消記賬憑證復(fù)印件備案流程，今后我們只需要在辦稅服務(wù)廳填寫好申請(qǐng)單，提交證明單就可以了，這實(shí)實(shí)在在地方便了我們納稅人！”廣東浩晨財(cái)務(wù)管理有限公司 實(shí)行分類分級(jí)規(guī)范化管理 擴(kuò)大誠(chéng)信企業(yè)增值稅發(fā)票領(lǐng)用量 目前，納稅人一次只能領(lǐng)取不超過1個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，此次發(fā)布的公告規(guī)定對(duì)增值稅發(fā)票實(shí)行分類分級(jí)規(guī)范化管理，A類納稅信用等級(jí)的納稅人及地市國(guó)稅局確定的其他類型納稅人，可一次領(lǐng)取不超過3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量。上述納稅人需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量的，手續(xù)齊全即可按需要即時(shí)辦理。
“稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅信用等級(jí)和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)服務(wù)關(guān)聯(lián)起來真是太好了，我們公司位置較為偏遠(yuǎn)，每個(gè)月都需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)票和領(lǐng)票，既費(fèi)時(shí)又費(fèi)力，根據(jù)新規(guī)定，5月1日之后我們一次性能領(lǐng)到三個(gè)月的發(fā)票，這讓我們有更多的時(shí)間做別的工作了！”江蘇共創(chuàng)人造草坪有限公司辦稅人員趙健高興地說，“今后我們一定繼續(xù)誠(chéng)信納稅，確保A級(jí)納稅信用資格緊握在手！”廣東浩晨財(cái)務(wù)管理有限公司 據(jù)了解，公告同時(shí)要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)在優(yōu)化納稅服務(wù)、提高辦稅效率的同時(shí)，建立高效聯(lián)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，科學(xué)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)防控指標(biāo)，加強(qiáng)日常評(píng)估及后續(xù)監(jiān)控管理，充分利用信息化手段跟蹤分析納稅人發(fā)票使用及納稅申報(bào)情況，減少企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，防止國(guó)家稅收流失。 對(duì)于國(guó)家稅務(wù)總局此次推出的簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用手。
6.開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)注意事項(xiàng)有哪些
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<；增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>；的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第十一條第三款規(guī)定，專用發(fā)票根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<；增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>；的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第十一條第三款規(guī)定，專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。
因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)都要加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。如果您取得的發(fā)票屬于未按規(guī)定開具，不能使用。
7.開具增值稅發(fā)票有哪些注意事項(xiàng)
(1)我公司開增值稅發(fā)票給對(duì)方，但是對(duì)方?jīng)]認(rèn)證，形成滯留票，這種情況對(duì)我公司有影響嗎？ 答：只要你這筆業(yè)務(wù)都是屬實(shí)的，在稅務(wù)局核查滯留票是可能需要你提供相關(guān)資料復(fù)印件，沒有影響。
(2)我們預(yù)收了客戶的款項(xiàng)（通過基本戶收的），但是因?yàn)榉N種原因，對(duì)方?jīng)]提供開票資料給我們，好幾個(gè)月過去了，我們都沒開票給對(duì)方，這種情況，會(huì)有什么問題呢？
答：首先你的商品是否發(fā)出，即在會(huì)計(jì)上是否收入已經(jīng)確認(rèn)。如果確認(rèn)收了，就是不預(yù)收款項(xiàng)，那么專用發(fā)票不得提前或滯后開具，與收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間一至。 第二：如果財(cái)務(wù)上沒有做銷售處理，才可以叫做預(yù)收款，不開票也屬于正常，但如果你庫(kù)存商品已做發(fā)出處理，即在帳務(wù)上和實(shí)際檢查能發(fā)現(xiàn)你公司確實(shí)已實(shí)現(xiàn)銷售，但沒有做銷售收入處理，那么這是偷稅，后果較嚴(yán)重。 第三：如果你已做銷售收入，也提取了銷售稅，那么不開票也正常，屬于不開發(fā)票收入。只是將來不許補(bǔ)開，如果補(bǔ)開被稅務(wù)機(jī)關(guān)知道會(huì)罰款的。 第四：對(duì)方是小規(guī)模納稅人，你就要到稅務(wù)局申請(qǐng)?jiān)鲋刀惏l(fā)票（即為電腦版普通銷售發(fā)票）的票種核定，不是很麻煩。你是不能開增值稅專用發(fā)票的。但是小規(guī)模納稅人不能抵扣，那這張發(fā)票是否也會(huì)形成滯留票呢？ 第五：計(jì)提銷售收入不是依據(jù)是否開發(fā)票才能確定。即使對(duì)方是個(gè)體戶，只要款收入，貨發(fā)出了就是必須做收入納稅了。如果因?yàn)椴婚_發(fā)票就掛預(yù)收款，不走收入是偷稅的結(jié)果，罰款是定然的了。
以上各項(xiàng)因你的提問而答，具體情況你對(duì)照分析吧，事實(shí)上許多政策是無(wú)法模糊回答的。差一個(gè)環(huán)節(jié)結(jié)果就是不同的。
8.開增值稅專用發(fā)票所需注意事項(xiàng)有哪些
開增值稅專用發(fā)票注意事項(xiàng)：
1、項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；
2、字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；
3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；
4、按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。
知識(shí)點(diǎn)延伸：
增值稅專用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明；是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。
